El cierre de año se acerca y con ello la necesidad de contabilizar el inventario para cuantificar la merma; sin embargo, es importante que sepas que algunas mercancías pueden ser donadas al SAT para poder obtener un estímulo fiscal de hasta el 5% sobre el ISR, por ello en este artículo te enseñamos Cómo funcionan las donaciones ante el SAT.
¿Cuándo se obliga a ofrecer en donación mercancías?
Si bien la donación de mercancías no es obligatoria en la mayoría de los bienes, existen disposiciones donde es recomendable donar aquellos bienes de subsistencia (medicamentos, alimento, ropa,etc.) antes de que queden inutilizables, ya que se apoya a los grupos vulnerables del país y además permite obtener un estímulo fiscal.
En este proceso de donación y para efectos del IVA, no se considera que existe enajenación sobre los bienes que serán donados.
¿Cómo funcionan las donaciones ante el SAT?
Se prefieren los donativos en especie, para el caso de los bienes básicos para la subsistencia humana en materia de alimentación, vestido, vivienda o salud que perdieron su valor comercial, pero pueden ser donados a donatarios autorizados para hacerlos llegar a grupos vulnerables, la mayoría de las veces son fundaciones.
El primer paso es ofrecer en donación los bienes al SAT, presentando el aviso de Destrucción y Donación de Mercancías,
donde se especificará la Donataria Autorizada Asistencial a la cual serán entregadas.
Deberás ingresar al portal del SAT con tu FIEL y buscar en la sección «donatarias y donaciones», ahí encontrarás la lista de las donatarias autorizadas que pueden recibir la mercancía.
¿Cuándo la donación es exenta?
La donación será exenta del ISR siempre y cuándo se realice a los siguientes organismos o dependencias:
- La Federación, entidades federativas y municipios, así como algunos organismos descentralizados y organismos internacionales.
- Donataria autorizada por el SAT.
Aunque el donativo es 100% deducible, existe un monto máximo:
- En donativos a la Federación, entidades federativas, municipios o a sus organismos descentralizados hasta el 4% de: (i) la utilidad fiscal del ejercicio anterior en caso de ser persona moral, o (ii) los ingresos acumulables del ejercicio fiscal inmediato anterior, tratándose de personas físicas.
- En donativos a las Donatarias Autorizadas por el SAT, hasta el 7% de la utilidad fiscal o ingresos acumulables a que se refiere el inciso anterior.
¿Cómo se factura una donación?
El comprobante fiscal digital (CFDI) para un donativo en especie debe cumplir con lo siguiente:
- Se debe registrar el valor de los bienes donados y especificar «dación en pago» en la sección de forma de pago.
- Incluir la descripción y el valor de los bienes donados.
- En el caso de donaciones de inventario que hayan perdido su valor, el comprobante debe emitirse por la cantidad de $0.01 (un centavo).
¿Cuánto te devuelve el SAT por donaciones?
El estímulo fiscal del 5% aplica a los contribuyentes que donen bienes esenciales para la subsistencia humana. Este incentivo permite una deducción adicional equivalente al 5% del costo de lo vendido de los bienes donados que sean aptos para consumo humano. Para aplicar este beneficio, el margen de utilidad bruta de los bienes donados en el año de la donación debe ser del 10% o más; si es menor, la deducción adicional se reduce al 50% del margen.
Ahora sabes como cómo funcionan las donaciones ante el SAT, en Onsite podemos ayudarte a con tu aviso de destrucción de mercancías, envía un mensaje para saber más.
